Правові засади проведення оцінки земель в Україні визначили Законом України «Про оцінку земель» від 11.12.2003 № 1378-IV (далі — Закон № 1378).
Грошова оцінка земельних ділянок залежно від призначення та порядку проведення може бути нормативною і експертною (ст. 5 та ст. 13 Закону № 1378).
Нормативну грошову оцінку земельних ділянок використовують для визначення розміру земельного податку, державного мита при міні, спадкуванні (крім випадків спадкування спадкоємцями першої та другої черги за законом (як випадків спадкування ними за законом, так і випадків спадкування ними за заповітом) і за правом представлення, а також випадків спадкування власності, вартість якої оподатковують за нульовою ставкою) та даруванні земельних ділянок згідно із законом, орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, втрат лісогосподарського виробництва, вартості земельних ділянок площею понад 50 гектарів для розміщення відкритих спортивних і фізкультурно-оздоровчих споруд, а також при розробці показників та механізмів економічного стимулювання раціонального використання та охорони земель.
Експертну грошову оцінку земельних ділянок та прав на них проводять, щоб визначити вартість об’єкта оцінки.
Експертну грошову оцінку земельних ділянок використовують при здійсненні цивільно-правових угод щодо земельних ділянок та прав на них, крім випадків, визначених Законом № 1378, а також іншими законами.
У статті — поради, як оподаткувати та облікувати за національними та міжнародними стандартами операції з купівлі земельних ділянок юрособами. Розглянемо питання щодо формування первісної вартості землі та наведемо типові бухгалтерські проведення
Об’єкти дарування, що зазначили у пункті 174.1 Податкового кодексу України (ПК), подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковують згідно з правилами, що встановили розділом ІV ПК для оподаткування спадщини (п. 174.6 ПК).
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковують спадкоємці (обдаровані), які не зазначені у підпункті 174.2.1 ПК, зокрема, членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, оподатковують за ставкою 5% (пп. 174.2.2 ПК).
Враховуючи викладене, фізособа-резидент, яка отримує подарунок (спадщину ) від фізособи-резидента, але не відноситься до членів сім’ї першого та другого ступеня споріднення, сплачує ПДФО за ставкою 5% від вартості будь-якого подарунку.
З урахуванням норм статті 5 та статті 13 Закону № 1378 з метою оподаткування ПДФО вартості земельної ділянки як об’єкта подарунку (спадщини) застосовують оціночну вартість, яку визначають за допомогою експертної грошової оцінки земельної ділянки.
За інформацією ДПС у Чернівецькій області
