Податківці роз’яснили, яким чином у Додатку 1 до Податкового розрахунку після закінчення строку його подання, провести коригування сум ЄСВ та реквізитів, що стосуються застрахованої особи у зв’язку з виправленням помилок
Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та Порядок його заповнення та подання податковими агентами (далі — Порядок) затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4.
Проведення коригувань Розрахунку здійснюйте відповідно до розділу V Порядку.
Після закінчення строку подання Розрахунку з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» подавайте Розрахунок з типом «Уточнюючий». Уточнюючий Розрахунок можете подавати як за звітний період, так і за попередні періоди (п. 6 розд. V Порядку).
При виявленні платником ЄСВ або його правонаступником в додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі — Додаток Д1) до Розрахунку помилки лише в реквізитах, що стосуються застрахованої особи та не стосуються сум нарахованого ЄСВ, у відповідному додатку з типом «Уточнюючий» проводять коригування лише за рядками, які уточнюють на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку з типом «Звітний» або «Звітний новий» у порядку, що визначили абзацом п’ятим пункту 7 розділу V Порядку. Для заміни одного помилкового рядка іншим виключіть помилкову інформацію та введіть правильну інформацію, тобто повністю заповніть два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку відповідної графи указуйте «1» — рядок на виключення, а в другому — «0» — рядок на введення (пп. 5 п. 10 розд. V Порядку).
Щоб виключити один помилковий рядок з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у відповідній графі Додатка Д1 указати «1» – на виключення рядка (абз. 3 п. 7 розд. V Порядку).
Щоб ввести новий або пропущений рядок потрібно повністю заповнити всі його графи і у відповідній графі додатків указати «0» — на введення рядка (абз. 4 п. 7 розд. V Порядку).
«Уточнюючий» Розрахунок при коригуванні сум ЄСВ заповнюйте з використанням типів нарахувань 2 та 3, передбачених пунктом 1 розділу IV Порядку. При цьому положення зазначені в абзацах третьому, четвертому та п’ятому пункту 7 розділу V Порядку, для коригування сум ЄСВ (тобто ознака «0» — якщо потрібно ввести рядок чи ознака «1» — якщо потрібно вивести рядок) не застосовуйте (абз. 6 п. 7 розд. V Порядку).
Якщо в Додатку Д1 до Розрахунку з типом «Уточнюючий» платник єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду при поданні включив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які вчасно не внесли або збільшили їх, то таке збільшення проводять у додатках стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 2 (абз.3 пп. 6 п. 10 розд. V Порядку).
Якщо в Додатку Д1 до Розрахунку з типом «Уточнюючий» платник ЄСВ поза межами звітного (податкового) періоду під час подання виключив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб або зменшив їх, то таке зменшення проводять у Додатку Д1 стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 3 (абз. 4 пп. 6 п. 10 розд. V Порядку).
Якщо поза межами звітного (податкового) періоду необхідно одночасно уточнити інформацію щодо реквізитів та сум нарахованого ЄСВ стосовно застрахованих осіб у Додатку Д1 до Розрахунку, поданого з типом «Звітний» або «Звітний новий», формуйте та подавайте до контролюючого органу Розрахунок з типом «Уточнюючий» (пп. 7 п. 10 розд. V Порядку).
🔥 Виправлення помилок у Податковому розрахунку
Спочатку у Розрахунку з типом «Уточнюючий» проведіть коригування реквізитів, які уточнюєте на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку з типом «Звітний» або «Звітний новий» у порядку, що визначили абзацом п’ятим пункту 7 розділу V Порядку. А саме, щоб замінити один помилковий рядок іншим виключіть помилкову інформацію та введіть правильну інформацію, тобто повністю заповніть два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку відповідної графи укажіть «1» — рядок на виключення, а в другому — «0» — рядок на введення. Потім сформуйте Розрахунок з типом «Уточнюючий» для коригування показників ЄСВ у порядку, що визначили абзацом шостим пункту 7 розділу V Порядку з використанням типів нарахувань 2 та 3, передбачених пунктом 1 розділу VІ Порядку.
Щоб провести коригувань сформуйте та подайте Розрахунок з типом «Уточнюючий». Він має містити обов’язкові реквізити, визначені додатки, у яких проводитимете коригування, що визначені в рядку 06 Розрахунку. При цьому додатки, інформацію щодо яких не коригуєте, у рядку 06 не вказуйте та відповідно не подавайте (п. 9 розд. V Порядку).
За інформацією ДПС у Закарпатській області
