Як в податковій звітності з ПДВ відобразити коригування податкових зобов’язань

Відповідь

Платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 Податкового кодексу України (ПК), та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПК для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

• в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 ПК (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 ПК) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
• в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX ПК, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 ПК та операцій, передбачених пунктом 197.11 ПК);
• в операціях, що здійснює платник в межах балансу, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
• в операціях, що не є господарською діяльністю платника (п. 198.5 ПК).

Таблиця даних платника ПДВ: п’ять кейсів, щоб уникнути блокування ПН

Підкажемо на прикладах реальних ситуацій, на що зважати платникам ПДВ, коли готують таблиці даних. Адже таблиця, яку врахували контролери, є дієвим способом успішно зареєструвати податкові накладні

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТІВ

У разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник може зменшити суму податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованого в ЄРПН.

Коригування податкових зобов’язань, нарахованих відповідно до пункту 198.5 ПК за операціями що оподатковуються:

• за основною ставкою — відображайте у рядку 4.1.1 податкової декларації ПДВ;
• за ставкою 7% — у рядку 4.2.1;
• за ставкою 14% — у рядку 4.3.1 (розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21).

За інформацією ДПС у Закарпатській області