Відповідь
Право на складання та реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ПН/РК в ЄРПН) належить виключно платникам ПДВ (ст. 201 Податкового кодексу України; далі — ПК).
ПН та/або РК у ЄРПН реєструють з урахуванням граничних строків:
- для ПН/РК, складених з 1-го по 15-й календарний день (включно) календарного місяця, — до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому їх склали;
- для ПН/РК, складених з 16-го по останній календарний день (включно) календарного місяця, — до 15-го календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому їх склали;
- для зведених ПН/РК, складених за операціями, визначеними пунктами 198.5 та 199.1 ПК, — протягом 20-ти календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому їх склали;
- для РК, складених постачальником товарів / послуг до податкової накладної, що склали на отримувача — платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, — протягом 15-ти календарних днів з дня отримання такого РК отримувачем (покупцем) (п. 201.10 ПК).
СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
При цьому тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан припинять або скасують, ПН/РК у ЄРПН реєструють з урахуванням граничних строків визначених пунктом 89 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПК.
У разі порушення таких строків застосовують штрафні санкції згідно з ПК.
Реєстрацію платника ПДВ анулюють на дату, зокрема, що передує дню втрати особою статусу платника ПДВ (п. 184.2 ПК).
З моменту анулювання реєстрації особи як платника податку таку особу позбавляють права на податковий кредит, складання податкових накладних (п. 184.5 ПК).
Отже, якщо реєстрацію платника ПДВ — продавця анулювали до сплину терміну реєстрації ПН/РК в ЄРПН, визначеного пунктом 201.10 ПК, то штрафну санкцію до такого платника не застосовують.
За інформацією ДПС у Черкаській області
